问题一：公司属于有限合伙企业，由2个合伙人，一个是自然人合伙人，一个是法人合伙人，请问合伙企业本身是不是纳税义务人？

 

答复：合伙企业本身不是纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业以其合伙人为纳税主体，对于存在多层合伙架构的，适用穿透规则，其最终投资人为纳税义务人。

 

参考：

财税[2008]159号《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》

第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

 

第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

 

问题二：公司属于有限合伙企业，经常提到合伙企业“先分后税”，是不是合伙企业有了所得，不分配就不需要计算合伙人的税？

 

答复：不是的。这里的“分”并不是直接分配所得的意思，而是一个计算过程。即在税收处理上，将合伙企业的所得按相关规定计算至每个合伙人个人名下，以合伙人作为纳税主体计算纳税所得。

 

注意：

无论合伙企业是否实际分配，均需按照合伙比例计算合伙人当年实现的应纳税所得额和经营所得的个人所得税。

对于合伙企业生产经营实现的利润，不用直接缴税，而是根据合伙协议约定比例，确定每个合伙人头上的应该纳税所得额，从而去计算所得税，这种模式叫“先分后税”。但需注意的是利润即使留存在企业，不实际分配，也是要视同分配计算纳税。　

 

问题三：公司属于有限合伙企业，合伙人属于自然人，请问合伙企业是否属于合伙人个人所得税的扣缴义务人？

 

答复：合伙企业不是合伙人个人所得税的扣缴义务人，根据财税[2000]91号文规定，合伙企业应当为自然人合伙人代为申报个人所得税。目前有的地区的合伙企业在申报个税的时候，需要填写所有自然人合伙人的身份证信息，并且要求关联银行卡，税金将直接从个人账户扣除，不再由合伙企业代缴。不同地区的要求不一样。

 

合伙企业代合伙人缴纳个税的账务处理参考如下：

借：其他应收款－合伙人个税 1万元

贷：银行存款             1万元

合伙企业收回替合伙人缴纳的个税：

借：银行存款             1万元

贷：其他应收款－合伙人个税 1万元

 

问题四：公司属于有限合伙企业，若是有了经营所得，合伙人的纳税地点在哪？

 

答复：这需要具体看看你是什么合伙人。

1、自然人合伙人从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税。

2、法人合伙人从合伙企业分配的所得，应当并入合伙人年度所得总额，在合伙人登记注册地主管税务机关核算缴纳。

 

问题五：什么是嵌套式合伙企业，能否举个案例或者图表说明一下？

 

答复：比如绿地集团就充分利用了嵌套式合伙企业。